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南京市城建集团内部审计管理暂行办法
来源:南京市城市建设投资控股(集团)有限责任公司 | 发布时间:2006/11/14 | 浏览次数:
第一章  总则
第一条 为规范内部审计工作,加强对南京市城建集团(以下简称集团)所属全资、控股企业(以下简称所属企业)的内部监督和风险控制,根据《中华人民共和国审计法》等有关法律法规,结合集团《国有资产经营管理暂行规定》的有关精神,制定本办法。
第二条 集团对所属企业开展各类内部审计工作,适用本办法。
第三条 本办法所称内部审计,是指集团独立监督和评价所属企业财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为。内部审计工作主要包括经济责任审计、财务收支审计、建设项目审计、内部控制审计评价及各类专项审计。
第四条 集团内部审计机构遵守国家内部审计准则及相关规定,在集团主要负责人领导下独立行使职权,不受其他部门或个人的干涉。
 
第二章 审计机构和审计人员
第五条 集团设监察(审计)室,负责集团全系统的审计工作;必要时可设立审计委员会。
第六条 集团配备与其所承担的审计业务相适应的专职审计人员,并保持审计队伍的相对稳定;也可根据工作需要,聘请专(兼)职审计员。
第七条  集团主要负责人应当督促和保护内部审计人员依法履行职责,任何单位和个人不得打击报复。
第八条  内部审计人员办理审计事项,须严格遵守内部审计职业规范,做到独立、客观、公证、保密。
第九条  内部审计人员实行岗位资格和后续教育制度,按照国家规定参加与审计业务相关的专业技术任职资格考试、评审及受聘相应的专业技术职务。
第十条 内部审计机构履行职责所必需的经费,应当列入集团财务预算,予以充分保证。
第十一条  内部审计人员可根据国家或地方的有关政策,按规定标准按月享受工作补贴。
 
第三章 审计机构职责和权限
第十二条 监察(审计)室履行以下职责:
(一)制定集团内部审计管理制度,制定集团内部审计工作计划;
(二)对所属企业的财务收支及经济活动进行审计;
(三)对所属企业主要负责人进行任期经济责任审计;
(四)对所属企业内部控制制度的健全性、有效性及风险管理进行审计、评价;
(五)对所属企业固定资产投资项目进行审计;
(六)对所属企业的资金运作、物资采购、产品销售、工程招标、对外投资、对外担保等重大经济活动的运行情况及风险控制进行审计;
(七)对所属企业的经济管理和效益情况进行审计;
(八)负责委托社会中介机构审计事宜;
(九)办理上级主管部门安排的其他审计事项。
第十三条 监察(审计)室应当加强对社会中介机构开展审计、评估及相关业务活动工作结果的真实性、合法性进行监督,并做好社会中介机构聘用、更换和报酬支付等工作。
第十四条 监察(审计)室行使以下职权:
(一)参加本企业有关经营和财务管理的有关会议,并对有关规章制度提出修改建议;
(二)有权要求被审计单位按时报送财务计划、预算执行情况、财务决算情况、会计报表和其他有关资料;
(三)有权检查被审计单位会计账簿、报表、凭证和现场勘察相关资产,查阅有关生产经营活动等方面的文件、会议记录、计算机软件等相关资料;
(四)对与审计事项有关的部门和个人进行调查,并取得相关证明材料;
(五)对正在进行的严重违法违规和严重损失浪费行为,可作出临时制止决定,并及时向集团主要负责人报告;
(六)对可能被转移、隐匿、篡改、毁弃的会计凭证、会计账簿、会计报表以及与经济活动有关的资料,经企业主要负责人或有关权力机构授权可暂予以封存;
(七)提出纠正、处理违规违法行为的意见以及改进经济管理、提高经济效益的意见;
(八)对被审计单位或有关责任人严重违法违规和严重损失浪费行为,提出通报批评及必要的经济处理或处罚的建议;对遵纪守法、效益显著的被审计单位或个人,提出表扬和奖励的建议。
 
第四章 审计工作程序和组织
第十五条 集团内部审计工作程序包括:
(一)制定计划。监察(审计)室根据国家有关规定,结合集团实际情况,制定集团年度内部审计工作计划,对审计工作作出合理安排,并报经集团主要负责人批准后实施。
(二)审计准备。监察(审计)室组织审计工作组,开展审前调查,编制审计项目实施方案,下达审计通知书,在实施审计前7个工作日送达被审计单位。对于需要突击执行审计的特殊业务,审计通知书可在实施审计时送达。被审计单位接到审计通知书后,应当做好接受审计的各项准备。
(三)现场审计。审计工作组检查被审计单位的经济活动及有关资料,取得审计证据,编制审计工作底稿,指定专人进行复核并提出复核意见。被审计单位对审计工作底稿进行确认。
(四)编制审计报告。审计工作组根据审计工作底稿编制审计报告初稿,并征求被审计单位意见。被审计单位有异议的,应当自接到审计报告之日起10个工作日内提出书面意见;逾期不提出的,视为无异议。
(五)下达审计意见书(决定)。审计报告上报集团主要负责人审定后,监察(审计)室应当根据审计结论,向被审计单位下达审计意见(决定)。
(六)审计复议。被审计单位对审计意见书(决定)有异议,可在收到审计意见书(决定)15日内,向监察(审计)室提出复议申请。监察(审计)室应在收到复议申请之日30日内,将审计报告与被审计单位意见一并报集团主要负责人,经批准后作出复议决定。复议期间审计决定照常执行。
(七)后续审计。监察(审计)室对主要审计项目应当进行后续审计监督,督促检查被审计单位对审计意见的采纳情况和对审计决定的执行情况。
(八)资料归档。监察(审计)室对已办结的审计事项,应当按照国家档案管理规定建立审计档案。
第十六条 监察(审计)室应对审计过程和审计资料保密;若因工作需要,需对外提供审计情况和审计资料的,需征得集团主要负责人的同意。
第十七条 集团组织实施内部审计工作,主要采取以下两种形式:
(一)根据实际工作需要,组织或者抽调所属企业的审计人员实施内部审计工作;
(二)监察(审计)室牵头负责,聘请具有相应资质条件的社会审计组织实施内部审计工作。
第十八条  社会审计组织的确定,按照“公开、公平、公正”的原则,经过资质确认后,采取法律法规允许的方式确定。接受聘请的社会审计组织,应当具备相应的资质、专业水平、良好的业绩等;应严格依据国家有关法律法规,以及集团对内部审计工作的统一要求,依据独立审计原则认真组织审计工作,并对审计报告的真实性、合法性及企业资料的保密性负责。
 
第五章 经济责任审计
第十九条 经济责任审计,是对经济责任履行情况进行的审计监督和评价的活动。
所称经济责任,是指企业主要负责人在任职期间负有维护本企业财务收支真实、合法和效益的责任;保障国有资产安全、完整和保值、增值的责任。
所称企业主要负责人,是指设专职董事长的企业为董事长;设兼职董事长的企业为总经理;未设董事会的企业为总经理。
第二十条  监察(审计)室负责对所属企业主要负责人实施任期届满或离任经济责任审计。
离任经济责任审计,以任期为限,任期超过3年的以最近3年任期为审计时限,重大问题可追溯到以前年度。
第二十一条  若所属企业发生债务危机、长期经营亏损、资产质量较差,以及合并分立、破产关闭等重大经济事件或重大财务异常情况,集团将组织进行专项经济责任审计。
第二十二条  集团开展经济责任审计工作,主要内容包括:
(一)任职期间企业执行国家有关法律法规情况;
(二)任职期间企业经营目标完成情况及经营绩效变动情况;
(三)任职期间企业财务收支和资产、负债、损益情况;
(四)任职期间企业资产质量变动状况;
(五)任职期间对企业有关经营活动和重大经营决策负有的经济责任。
第二十三条  依法实施经济责任审计的结果,同时作为有关部门和组织考核企业负责人任职期间工作情况的依据。
 
第六章 财务收支审计
第二十四条  财务收支审计是对被审计单位财务收支及有关经济活动的真实性、合法性、效益性进行的审计监督活动。
第二十五条  财务收支审计的主要内容为:
(一)资产审计:是对流动资产、长期投资、固定资产、在建工程、无形资产、递延资产和其他资产的审计,主要审查其真实性、完整性、准确性和合规性;
(二)负债审计:是对流动负债、长期负债的审计,主要审查其真实性、准确性和合规性;
(三)所有者权益审计:是对实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润的审计,主要审查其真实性、完整性、准确性和合规性;
(四)损益审计:是对收入、成本费用、利润及利润分配的审计,主要审查其真实性、完整性、准确性和合规性。
第二十六条  财务收支审计的评价指标主要包括:
(一)反映单位效益状况的净资产收益率、总资产报酬率;
(二)反映单位营运状况的总资产周转率、流动资产周转率(包括存货周转率、应收帐款周转率等);
(三)反映单位偿债能力状况的资产负债率(包括流动比率、速动比率等)。
 
第七章 建设项目审计
第二十七条  建设项目审计是对项目建设全过程经济活动真实性、合法性、效益性进行的审计监督活动。包括概预算执行情况审计、竣工决算审计、专项审计等。
第二十八条  列入审计范围的投资项目为:集团及所属企业自筹资金为主投入建设的、概算投资总额在100万元(含100万元)以上的基础设施项目、公用设施项目及准经营性项目。
第二十九条  建设项目审计的主要内容为:
(一)项目前期审计:是指对项目开工前的前期准备、资金运用、建设程序、项目概算、施工图预算的真实性、完整性和合法性进行审计监督;
(二)项目预算执行情况审计:是指对项目概预算的审批、执行、调整的真实性、完整性和合法性进行审计监督,包括工程造价、现场签证、设计变更、物资采购、工程结算等方面;
(三)项目竣工决算审计:是指对项目竣工决算报表及说明书、建设规模及总投资控制、资产交付、资金结余、建设收入、尾工工程等方面的真实性、合法性进行审计监督;
(四)项目经济效益审计评价:分别审查项目工程质量、造价控制、管理效率、投资回收期、效益预测等各项指标是否达到预期指标要求,并分析贷款偿还能力;对照项目的可行性研究报告对项目建成投产后的经济效益进行评价。
第三十条  集团对列入审计范围的建设项目开展审计,原则上对建设项目的概预算执行情况实行审计抽查制度;建设项目的竣工决算由集团组织安排审计,并确定最终的终审金额。
 
第八章 内部控制审计评价
第三十一条  内部控制审计评价是对内部控制过程所进行的审计和评价活动。
所称内部控制,是指被审计单位为了保证业务活动的有效进行,保护资产的安全和完整,防止、发现、纠正错误与舞弊,保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。
第三十二条  集团每年根据所属企业的经营规模、内部控制的重要程度、风险发生的可能性,来确定内部控制审计评价的单位、范围和频率。
第三十三条  内部控制审计评价的标准为内部控制的完整性、合理性、相互制约性、合规与适时性和遵循性。
第三十四条  内部控制审计评价的主要内容为:
(一)组织结构和职责划分情况;
(二)授权批准情况;
(三)预算管理实施情况;
(四)会计控制情况;
(五)实物资产和知识产权的保护情况;
(六)风险控制情况;
(七)信息处理和反馈情况。
第三十五条  内部控制审计评价的方法为:
(一)审阅各项文件和询问有关人员;
(二)绘制内部控制业务处理流程图;
(三)编制内部控制调查表;
(四)随机抽取一定比例的经济业务进行穿性测试、审阅证据和实地观察。
第三十六条  内部控制审计评价等级分为“好、较好、一般、差”四等。
(一)好:控制程序完整、合理、合规并有效执行;
(二)较好:控制程序完整、合理、合规并基本能有效执行,不执行次数占检查样本的5%以下,未造成任何损失;
(三)一般:控制程序完整、合理、合规并基本能有效执行,不执行次数占检查样本的10%以下,未造成任何损失;
(四)差:控制程序不完整、不合理、不合规,或虽完整、合理、合规,但未被有效执行,不执行次数占检查样本的10%以上,或已造成较大损失。
 
第九章 奖  惩
第三十七条 集团对于认真履行职责、忠于职守、坚持原则、作出显著成绩的审计人员,应当给予表彰或奖励。
第三十八条 审计人员滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守、泄漏秘密的,按照有关规定处理。
第三十九条 被审计单位违反本办法规定,存在下列行为之一的,审计机构应责令其限期改正;拒不改正的,报请集团主要负责人按照有关规定处理:
(一)拒绝提供或拖延提供与审计事项有关的文件、资料及证明材料的,或者提供虚假资料、阻碍审计的行为;
(二)正在进行的严重违反财经纪律、侵害本单位经济利益、造成严重损失浪费的行为;
(三)无正当理由拒不执行审计意见书和审计决定的行为;
(四)报复陷害审计人员的行为。
 
第十章 附  则
第四十条 所属企业可参照本办法,制定相应的实施细则。
第四十一条 本办法由监察(审计)室负责解释。

第四十二条  本办法自发布之日起施行。

 
 
 
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