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关于改制、停产、托管企业不良资产核销及处置管理暂行办法
来源:南京市城市建设投资控股(集团)有限责任公司 | 发布时间:2006/11/14 | 浏览次数:
第一章 总 则
 
第一条 为加强集团权属企业改制中不良资产的管理,规范不良资产申报、核销、移交、处置等行为,防止国有资产流失、确保国有资产完整,根据《市政府办公厅转发市国资办关于〈南京市国有企事业单位改制中不良资产核销及处置管理办法〉的通知》(宁政办发[2004] 108号)等法律法规及集团有关国有资产管理文件精神,制定本办法。
第二条 本办法所指的不良资产,是指企业在财产清查过程中清查出的难以取得法定依据、由中介机构职业判断和客观评判后认定实质已形成损失、并经集团董事会批准核销后作账销案存处理的资产。具体包括:
(一)难以回收的应收款项;
(二)难以再获得经济利益的长期投资;
(三)长期积压、质次、损坏的存货;
(四)报废、损坏、待报废的固定资产;
(五)其他。
第三条 企业在财产清查过程中清查出的事实确凿、证据充分的已丧失使用价值或转让价值的资产,依据国家财务会计制度和清产核资政策规定认定为损失,经集团董事会批准后予以核销。
第四条 本办法适应集团范围内已改制企业及停产、托管企业。
第二章 不良资产申报与核销
 
第五条 不良资产的申报与核销按以下程序进行:
(一)企业应按照《关于国有企事业单位改制中开展财产清查工作的通知》(宁国资办〔2004〕8号)的规定,开展财产清查,做到全面彻底、归属清晰、账实相符、不重不漏。在财产清查过程中,要特别注意加强对内部独立核算单位、子公司、控股公司、分散在别处或异地的分公司、办事处、门市部、经销点等单位的清查,以及对租入、租出、共用、有偿和无偿使用等资产的清查。
(二)企业应在严格把关、层层落实责任的基础上进行清理,对清查出的不良资产逐项逐笔说明核销原因,由相关业务经办人员、鉴定人员及技术负责人、相应的班组、车间、财务部门、内部审计部门、纪委负责人、单位负责人签字确认。
(三)企业清查出的不良资产须经中介机构审计,由中介机构出具专项审计报告,就是否建议核销及核销数额发表明确意见,并提供审定的不良资产汇总表及明细表。
(四)企业应对不良资产审定的结果及相关资料进行公示,接受职工的查询,公示时间不得少于7个工作日。企业应对公示情况(包括时间、地点、内容、方式、职工意见等)做出书面说明。企业的董事会或领导班子根据中介机构审计意见和公示情况,对不良资产核销形成决议,上报集团。
(五)集团计划财务部、资产管理部对企业上报的不良资产进行审核,报总经理办公会研究后,提请董事会审议。
(六)集团资产管理部应将批准核销不良资产的董事会决议、不良资产专项审计报告、经批准核销的不良资产的汇总表、分类汇总表和明细表、有关公示情况等材料装订成册,作为评估报告的附件,一并报市国有资产监督管理机构备查。
第六条 难以回收的应收款项的核销,应采取逐笔清理、逐笔核销的方法进行,不得按照总额比例法直接核销。
第七条 停产、托管企业根据集团准予核销不良资产的批复,对不良资产作账销案存处理,单独设账,并作为会计账簿中其他辅助性账簿进行核算管理。
 
第三章 不良资产移交
 
第八条 集团资产管理部作为不良资产管理牵头部门,委托专业资产处置机构具体负责改制企业已准予核销的不良资产管理处置工作,停产、托管企业负责本企业不良资产的管理处置工作。
第九条 改制企业已核销的不良资产必须全部移交至专业资产处置机构,集团下达不良资产移交通知书(见附件),在十个工作日内由专业资产处置机构组织与改制企业办理交接手续。
集团、改制企业与专业资产处置机构三方联合签订交接协议。明确不良资产收益归集团,不良资产的管理、经营、处置权力归专业资产处置机构。
第十条 停产、托管企业根据处置需要,在明确不良资产产权归属的前提下,可以与专业资产处置机构签订委托管理处置协议,明确双方权利义务。
第十一条 移交的不良资产项目、数量、金额应与集团董事会决议核销的内容一致。改制企业不得擅自处置已核销的不良资产,因特殊原因在移交前已处置的,应说明原因,并在移交时将处置收入一并移交,不得截留。
第十二条 专业资产处置机构接收不良资产时,应依据移交协议的标的,对实物性资产,进行现场勘查、盘点、记录、标识等清理工作;对债权,应及时组织追讨;对股权,按有关股权变更的规定执行。同时,设置会计账簿,建立会计核算体系,做到账实相符、账账相符。
第十三条 房屋、土地等资产必须将相关的权属证明变更为集团后方可办理移交;对于权证不齐全一时难以办理的,移交方要书面详细说明情况和提供有关档案资料并签订资产承诺书,积极配合专业资产处置机构办理权属变更工作;对涉及他方权益的应在移交协议上注明并由他方签字确认。
第十四条 改制企业应积极配合专业资产处置机构做好交接工作,同时对移交的不良资产仍负有配合追索、提供资料等义务。
 
第四章 不良资产处置
 
第十五条 不良资产处置应制订处置方案,报集团审定后执行。不良资产处置原则上应采用拍卖、竞投等公开竞价方式,确需采用协议转让、回购等其他处置方式的,由集团总经理办公会审定。
第十六条 实物性资产的协议处置价一般不得低于该实物性资产的评估价或重估价。经技术鉴定后,对已无利用价值或无残值的实物性资产,经集团集团总经理办公会审定后,作销账处理。
第十七条 专业资产处置机构和停产、托管企业应安排专门人员负责债权的处置,停产、托管企业还应成立领导班子负责处理企业债权处置的日常事务。
对已取得确凿证据催讨无望的债权,经集团总经理办公会审定后,作销账处理。对于无法全部收回但按一定折让采用协议转让方式可以收回的债权,经集团总经理办公会审定后,按折让后金额将债权处置变现,并对该债权作销账处理。
第十八条 股权的处置按国家相关法律法规的规定进行,其协议处置价一般不得低于该股权享有被投资单位账面净资产的份额或该股权的评估价。
 
第五章 不良资产处置收入与费用
 
第十九条 处置收入是指对不良资产进行处置变现的收入,包括实物处置收入、债权回收收入、股权及其他权益处置收入等。
处置费用是指在处置不良资产过程中所发生的差旅费、诉讼费、审计和评估等费用。
第二十条 不良资产的处置收入与处置费用,必须配比。专业资产处置机构处置收入必须纳入集团专户存储。处置费用报集团批准后,可采取收支挂钩、据实列支、总额包干等方式,从处置收入专户中拨付。
第二十一条 停产、托管企业应将处置收益纳入企业财务核算,实行统一管理,主要用于职工养老保险费和医疗保险费。
第六章 会计报表与档案管理
 
第二十二条 专业资产处置机构应按季编制已处置不良资产明细表、处置收入明细表、经费收入支出明细表,并报集团。
第二十三条 专业资产处置机构必须按照国家档案管理的有关规定,严格管理不良资产处置的档案。不良资产核销与处置的相关资料必须真实、完整。
 
第七章 监督检查与奖惩
 
第二十四条 专业资产处置机构及停产、托管企业应接受集团对其不良资产处置工作的监督和管理。
集团每年底对专业资产处置机构及停产、托管企业处置不良资产情况进行检查,检查内容主要包括处置方案、处置方式、处置程序、账户设置、处置收益管理等。集团可根据需要,聘请中介机构对其处置业务、财务状况进行审计。
第二十五条 对于在不良资产处置过程中有突出表现的有功人员,应予以表彰或奖励。奖励比例依据资产的性质与时间长短确定(详见下表)。
应收账款和投资损失收回奖励明细表

年  限
奖励基数
奖励标准
8年以上(含8年)
实际收回款项
20%-30%
5-8年(含5年)
10%-20%
3-5年(含3年)
10%以下(含10%)

注:1、如收回的是实物资产,以实际变现收入为奖励计算基数。
2、年限计算以改制基准日为始点。
3、实际收回款项为收回款项扣除相关追讨费用后的净值。
第二十六条 奖励支付办法。对停产、托管企业收回的不良资产,由其将款项上交集团专户,并提出奖励申请,资产管理部和计划财务部进行审核,报集团总经理办公会讨论通过后,由集团将奖励费用支付给停产、托管企业,由其进行分配,分配的具体方案报集团备案。
第二十七条 专业资产处置机构的奖励办法参照停产、托管企业奖励办法执行。
第二十八条 对不良资产核销实行主要决策人问责制度,强化责任追究。集团在查明不良资产形成原因和主要责任的前提下,根据“谁决策、谁负责”的原则,对决策失误者,视问题的轻重程度给予责任追究,轻则将给予行政或纪律处分,重则将依法移交司法机关处理。
第二十九条 对发生以下行为,造成国有资产损失的,集团对专业资产处置机构或停产、托管企业的相关人员依法进行处理;构成违纪的,移送纪检、监察部门处理;触犯刑律的,由司法机关追究其刑事责任:
(一)未经规定程序审批同意,放弃公司应有、应得权益;
(二)超越权限或未经规定程序审批同意擅自处置资产;
(三)玩忽职守,造成债务人逃废债务;
(四)隐瞒或截留处置资产和处置收入;
(五)弄虚作假,任意夸大或缩小资产损失;
(六)内外勾结,串通作弊,压价处置资产;
(七)暗箱操作,内部交易,私下处置;
(八)泄露商业秘密;
(九)非法牟取个人利益;
(十)其他可能造成资产损失的行为。
 
第八章 附 则
 
第三十条 本办法与国家、省、市现行法律、法规和规章有抵触的,按照国家、省、市有关法律、法规和规章执行。
第三十一条 集团子公司及控股公司清产核资中核销的不良资产处置可参照本办法执行。
第三十二条 本办法由集团资产管理部、计划财务部和监察审计室负责解释。

第三十三条 本办法自发文之日起施行。

 
 
 
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